中文会议： 转型经济下的会计与财务问题国际学术研讨会论文集（下册）

会议日期： 2003-10-31

会议地点： 中国福建厦门

主办单位： 厦门大学会计发展研究中心

出版日期： 2003-10-31

作　　者： ; ;

机构地区： 暨南大学管理学院会计学系

出　　处： 《转型经济下的会计与财务问题国际学术研讨会》

摘　　要： 会计计量是财务会计中一个核心问题．在会计计量中,存在着多种可供选择的计量属性,各种计量属性有着各自的优点,同时也存在着局限性．计量属性的选择,是会计信息质量的可靠性与相关性相权衡的结果．近年来会计学术界在会计信息质量的选择上倾向于相关性,相应地在会计计量属性的选择上倾向于现行成本、现行市价及现值,历史成本受到越来越多的批评．然而,一方面,从会计信息的有用性考虑,相关的会计信息是否有用, 在很大程度上取决于其是否可靠．最近几年频频发生的财务造假事件使人们不禁对上市公司财务报告的真实性心存疑虑,甚至开始对会计行业丧失信心．可靠性是会计信息的灵魂．不可靠、不真实、不可信的信息只能误导信息使用者,很难说是有用性的．另一方面,从财务会计的本质职能考虑,财务会计的目的是反映一个企业经济活动及其结果的真实图像,其任务是为企业提供历史的财务信息,反映企业的经济真实,是可靠地记录并报告企业的经济活动的历史．它的基本职能既不试图提供可能的未来信息,也不产生非财务信息．因此,无论是基于会计信息的有用性,还是基于财务会计反映真实历史的职能,会计计量属性都应当是以历史成本为主．无论是现在还是将来,其他计量属性都不可能完全取代历史成本．

关 键 词： 会计计量 会计计量属性 历史成本 可靠性 相关性 会计职能

领　　域： [经济管理—会计学] [经济管理—国民经济]