导　　师： 熊剑

授予学位： 硕士

作　　者： ;

机构地区： 暨南大学

摘　　要： 本文系用问卷调查方式，研究香港中小企业盈余管理行为，咨询对象为银行贷款经理、中小企业会计主任、执业会计师等，藉以了解中小企业盈余管理动机及在不同动机之下的操作手段。并对中小企业个案进行财务比率分析，探讨中小企业盈余管理行为。 本文研究盈余管理手段将常规的盈余管理行为与违规的盈余操纵行为一并考虑，研究发现：中小企业不单通过符合会计准则的盈余管理手段，亦采用违法违规，不易被发现的盈余操纵手段以达成盈余目标水平。 问卷调查结果显示，减轻税负及向银行贷款为促使中小企业进行盈余管理之首要动机;其次避免盈余波动，而进行盈余管理;再次是为符合上市要求，而进行盈余管理。中小企业最常使用的盈余管理手段为：会计入账期间之控制、关联交易、其它收入改列主营业务收入等。从盈余管理手段看：「减轻税负」动机下最常使用的手段有会计入账期间之控制、隐瞒收入、操弄销货成本、资产不当费用化、控制薪酬费用;「向银行贷款」动机下的手段主要有虚构收入、利用关联交易、会计入账期间之控制及其它收入改列主营业务收入;其它各种动机下采用的盈余管理手段都各有不同。 本研究通过对个案公司的访谈了解，实地视察、检视各个盈余管理动机的表征、推论、进一步利用财务比率，对个案公司财务状况，经营状况进行分析，以判断企业盈余管理动机与手段，对问卷结果加以验证。 本研究最终认为：香港中小企业财务报告不尽可靠，报表使用者必须与其它信息一并考虑，以判断企业盈余管理行为及财务报告可信程度。具参考价值的相关资料为：毛利率、净利率、速动比率、存货周转天数、关联交易多寡、审计报告保留意见、销售额与应收账的关联、经营活动产生现金流入与经

关 键 词： 中小企业 盈余管理 财务比率

领　　域： [经济管理—企业管理] [经济管理—国民经济]