中文会议: 第十届中国实证会计国际研讨会论文集
会议日期: 2011-12-16
会议地点: 昆明
主办单位: 云南财经大学
出版日期: 2011-12-16
机构地区: 中山大学管理学院
出 处: 《第十届中国实证会计国际研讨会》
摘 要: 现有对微观企业税负的研究中,绝大多数仅考虑了企业的所得税税负,而未考虑企业的流转 税税负。我们认为,在我国目前的税制背景和经济环境下,流转税实际上是我国企业税负的主要组成部分, 因此仅考虑企业所得税不能真实反映企业的实际税收负担。为此,我们设计了一个新的衡量企业税负指标: 企业支付税费现金净流出占企业营业收入的比重,从而将企业的流转税负担纳入企业税负范围。利用此指 标,我们对2002-2007 年间我国A 股上市公司税负进行了分析,发现非国有上市公司税负整体高于国有上 市公司,这一点与已有研究结论不同。而在国有上市公司中,企业税负从高到低为:县市级国企、省级国 企、中央国企,县市级国企与非国企税负没有显著差异。我们认为这与我国目前高度集权的财政体系有关。
领 域: [经济管理—企业管理] [经济管理—国民经济]