中文会议： 两岸四地会计准则研讨会论文集

会议日期： 2013-12-20

会议地点： 中国福建厦门

主办单位： 对台会计合作与交流基地;厦门市两岸会计合作与交流促进会和厦门国家会计学院;厦门大学会计系/厦门大学会计发展研究中心

出版日期： 2013-12-20

作　　者： ;

机构地区： 华南理工大学工商管理学院

出　　处： 《两岸四地会计准则研讨会》

摘　　要： 本文以新制度经济学特别是合约经济学相关理论为基础来研究会计准则。新制度经济学当中,产权、交易费用和合约已经成为基本的范畴,合约的背后是产权,产权的界定离不开合约,而合约的签订以及履行都需要花费交易费用。会计准则从表象来看,既是一项技术规范,也具有经济后果,同时其制定过程是一项政治博弈;但会计准则的本质是合约。从会计准则的历史发展来看,会计准则是一项制度安排,这项制度安排朝着更简洁、更节省交易费用的方向演进。财务会计准则委员会的形式是一项较好的制定会计准则的方式。以原则为导向来制定会计准则更合理,因为由此形成的合约安排更加节省交易费用。正是会计准则的合约本质决定会计准则的表象的三个方面,特别是其经济后果。

关 键 词： 会计准则 合约 制度安排

领　　域： [经济管理—会计学]