导　　师： 黄义星

授予学位： 硕士

作　　者： ;

机构地区： 吉林大学

摘　　要： 当前,对于企业合并会计方法的争论主要是围绕换股合并和权益结合法问题展开的。其核心问题是换股合并的经济实质是什么,对于换股合并应当采用一种会计方法还是可以采用多种会计方法,权益结合法的持续经营假设及账面对价值计价基础是否符合换股合并的法律事实等。本文分别从现代产权理论和法律意义两个视角分析换股合并的经济实质和权益结合法的计价基础问题,指出对于换股合并应当采用以参与合并企业可辨认净资产公允价值为基础的权益结合法。从现代产权理论角度看,换股合并的经济实质是企业产权的联合行为,而不是企业产权的交易,因此只有权益结合法才能恰当地反映换股合并的经济实质。而从法律意义上看,企业产权的联合过程并非建立在持续经营假设基础上,而是一个新企业的开始,因此以账面价值为基础的现行权益结合法未能反映产权合并的法律事实,将其修正为公允价值基础更具有合理性。

关 键 词： 换股合并 购买法 权益结合法 可辨认净资产公允价值

领　　域： [经济管理—企业管理] [经济管理—国民经济]