导　　师： 石本仁

授予学位： 硕士

作　　者： ;

机构地区： 暨南大学

摘　　要： 随着企业合并业务的增加及合并方式的创新，企业合并会计处理方法的选择问题成为了会计理论界及实务界争论的一个焦点。目前国际趋势是取消权益结合法，只允许采用购买法。那么，针对我国的实际情况，权益结合法是否有其存在的合理性呢? 本文首先对两种合并会计处理方法进行比较分析，发现它们不仅具有不同的会计后果，而且可能产生不同的经济后果。接着，文章从我国并购市场的实际情况考虑，认为：现阶段，股权分置问题尚未解决，政府在企业合并中仍起重要作用，公允价值难以确定，因此，权益结合法的应用将有利于更如实地反映同一控制下企业合并的实质，并推动并购市场的发展。此外，通过对1998年至2004年发生在我国证券市场的三种类型换股合并案例的分析，进一步证明了权益结合法在我国实际并购交易中的应用具有一定的合理性，我国应该在对权益结合法的使用范围进行合理限制的基础上，允许其继续存在。最后，本文将我国新颁布的企业合并会计准则与美国、国际会计准则委员会的企业合并准则进行比较，指出新准则不但与合并会计方法的国际发展趋势基本保持一致，而且充分体现了我国当前并购市场的特殊性，将对我国未来的企业合并活动产生积极的影响。

关 键 词： 企业合并 购买法 权益结合法 同一控制下的企业合并

领　　域： [经济管理—企业管理] [经济管理—国民经济]