导　　师： 汤胜

授予学位： 硕士

作　　者： (）;

机构地区： 广东外语外贸大学

摘　　要： 随着企业对研发投入的重视程度不断加深,研发投入相关的会计确认、计量和披露对企业的财务报告也有着重要影响。我国2007年更新的会计准则允许企业在处理研发支出时由只能“全部费用化”调整为可以选择“有条件的资本化”,使得企业在研发投入会计处理上有了更多自由。目前,由于我国会计准则对资本化条件的规定并不具体且无法量化,同时研发投入本身的专业性增加了信息不对称性,使得研发支出资本化被部分企业作为盈余管理的一种手段。对于外部信息使用者来说,要判断企业研发支出资本化的真实性较为困难,而审计师在年度审计或专项审计中能获取更多的内部资料,且具有行业专长的事务所在人员培训和技术上拥有更明显的优势,更可能发现研发支出资本化中可能存在的盈余管理。因此,企业是否会通过研发支出资本化进行盈余管理?审计行业专长是否会识别并监督企业据此进行盈余管理的行为?这种监督作用在高新技术企业中会不会有更好的表现?“产品型”和“低成本型”两种审计行业专长是否有不同的作用效果?这些都是值得进一步研究的话题。本文以2010-2017年的沪深A股上市公司作为样本,实证检验研发支出资本化与盈余管理之间的关系,以及事务所行业专长是否能抑制企业通过研发资本化进行盈余管理的行为。并进一步探究不同类别的行业专长对企业通过研发支出资本化进行盈余管理的现象所发挥的抑制作用是否有所不同。研究结果表明:(1)企业会通过研发支出资本化来实现盈余管理。(2)审计行业专长对企业通过研发支出资本化进行盈余管理的行为存在抑制作用。(3)在高新技术企业中,审计行业专长对企业通过研发支出资本化进行盈余管理的抑制作用更加明显。(4)对于“产品型”和“低成本型”两种审计行业专长,“产品�

关 键 词： 行业专长 研发支出 盈余管理 资本化

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