导　　师： 李传喜

授予学位： 硕士

作　　者： (）;

机构地区： 广东外语外贸大学

摘　　要： 当今世界经济与科技高速发展,企业为了保持核心竞争力,必须加大研发活动力度。对于产品科技含量高的制药企业尤其如此。然而这一举措带来了研究与开发经费用的激增,影响到企业效益与国家税收,成为了会计界关注的焦点。本文以海正药业公司为例,研究其研发费用资本化和费用化政策的选择及其给企业利润和国家税收带来的影响,并进一步讨论如何优化和科学化国家相关规定问题。海正药业公司2014年年报中公布研发支出数据和各项财务指标信息时数据正常。以该公司2014年年报中公布的研发支出数据和各项财务指标数据为基础,考察其从2015年开始以后数年的净利润、研发费用数值、研发费用资本化率等,发现其净利润数值逐年下降同时研发费用资本化率和同行业相比要高出很多。通过降低研发费用资本化率并调整还原计算,如果该企业2016年以后研发费用资本化率降低至全国同行业一般水平,则该企业净利润将会呈现更剧烈的逐年进一步断崖式下降。可见,海正药业为了改善财务报表业绩连续后几年都采取了将研发费用过度资本化的手段。具体表现为在没有取得临床试验批件之前就把仿制药的研发支出等进行资本化。这种极端的研发支出处理方式给企业带来了严重的粉饰财务报表业绩的后果。为了展开研究,论文首先梳理了国内外有关研发支出会计处理的文献,同时整理了研发支出会计政策发展历程和企业在选择研发支出会计政策时所具备的四个动机,如收益平滑动机、债务契约动机、政治成本动机、税收优惠动机等。为了弄清企业选择会计政策的依据及其处理研发支出时带来的财务后果,本文以H药业公司为研究对象进行了多方面详细研究。案例分析表明,海正药业将研发费用过度资本化一方面减少了当期的成本费用列支,另一方面增大�

关 键 词： 医药企业 研发支出 资本化 费用化

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