导　　师： 白晓红

学科专业： C06

授予学位： 硕士

作　　者： ;

机构地区： 北京大学

摘　　要： 并购重组已经在资本市场中扮演了重要角色,借壳上市也成为众多公司登陆资本市场捷径,自2006年以来借壳上市就成为资本市场中热议的话题之一。与此同时我国会计准则体系也经历着一次重大变革,为顺应我国社会主义市场经济发展对会计规范提出的新要求,财政部在总结会计改革经验的基础上,借鉴国际财务报告准则,建立了由1项基本准则、38项具体准则和应用指南构成的企业会计准则体系。然而这些准则和解释并没有对借壳上市的会计处理进行规范。从2008年开始,我国着手并加强对借壳上市会计处理规范的建立,形成了《企业会计准则讲解2008》和财会函[2008]60号、财会便[2009]17号三个规范性文件,使借壳上市的会计处理有“法”可依。然而实务中仍然存在一系列会计处理争议,在会计界人士看来,此类争议来源于法律对借壳上市的失范。<br>　　 本文从借壳上市的概念与界定入手,对借壳上市的实质进行讨论。然后通过对借壳上市交易结构的归纳分析,对比了交易主体在会计和法律上的不同认定,并且指出这种不同认定源于两个学科各自的不同逻辑。接下来,本文对引起借壳上市的会计处理争议的相关会计规则进行了法律层面的分析,包括对产生会计处理争议的要素——“业务”、“权益性交易”进行了概念和法律适用分析,对编制财务报表进行信息披露层面的探讨,并通过安徽出版集团借壳上市一案对借壳上市的会计处理争议进行了集中分析。最终得出结论认为,借壳上市中产生的会计处理争议,一方面源于法律规范不健全,另一方面源于会计规则本身的不明晰,以及法律与会计规定衔接失范。笔者认为,解决这一问题,需要从法律层面、会计规范层面完善对借壳上市的相关规定,以及两者规范的衔接入手,使借壳上市真正成为我国资本市场并购重组的重要形式。<br>　　 本文的创新之处在于:以会计和法律两个视角,并以案例分析的形式,对当前我国资本市场追崇的“借壳上市”中存在的会计处理争议,以及交易主体法律形式和会计实质差异,进行了大胆地尝试性地分析。

关 键 词： 并购重组 借壳上市 反向收购 会计处理争议 法律规范

分 类 号： [F832.51 D922.26]

领　　域： [经济管理] [政治法律] [政治法律]