导　　师： 刘峰;韩杨

学科专业： L0201

授予学位： 硕士

作　　者： ;

机构地区： 中山大学

摘　　要： 上市公司公开披露的会计盈余信息是会计信息资源中具有广泛经济后果的首要组成部分，因而是国内外研究的热点。在我国的新会计准则实施后，对盈余质量的研究更具有理论上的必要性和对实务的及时指导意义。本文借鉴了前人的研究成果，结合决策有用观深入理解盈余质量的内涵，阐述了盈余质量与盈余管理及会计准则的相互关系，归纳了我国新会计准则以可靠性与相关性为总体特征的盈余质量特征体系以及其变迁对盈余质量的影响，在此基础上，展开在新会计准则下我国上市公司盈余质量的综合评价研究。<br>　　本文通过围绕盈余质量特征的可靠性和相关性，从表述真实性、中立性、合规性、预测性、反馈价值和及时性六个维度出发，设计了由9个指标组成的盈余质量综合评价指标体系，以2007年至2009年我国的609家A股制造业上市公司为样本，运用主成分回归法建立了盈余质量综合评价函数，对盈余质量进行评价研究。研究结论是:(1)新准则实施后，2007-2009年我国制造业上市公司的盈余质量总体处于中等水平，各年度间盈余质量状况波动较大，其中以2008年的盈余质量水平为最低。(2)通过分组对比证明，ST公司的盈余质量显著低于非ST公司的盈余质量;发生了公允价值变动净损益的公司的盈余质量显著低于无发生公允价值变动净损益的公司的盈余质量;资产减值损失比率波动程度高的公司的盈余质量显著低于波动程度低的公司的盈余质量。(3)实证研究的结论反映了实施新会计准则后上市公司的盈余质量存在受经济市场的震荡影响而波动幅度较大的状况。在这种特殊环境下，公允价值的引入更可能加大了盈余质量的不稳定性。而新准则仍为盈余管理提供了空间，并有被利用于盈余管理的现象，导致了上市公司间盈余质量的差异。本文的结论为我国新会计准则下的盈余质量研究提供了经验证据。

关 键 词： 上市公司 盈余质量 会计准则 综合评价指标体系

分 类 号： [F279.246 F832.51]

领　　域： [经济管理] [经济管理] [经济管理]