导　　师： 刘光友

学科专业： L0201

授予学位： 硕士

作　　者： ;

机构地区： 中山大学

摘　　要： 我国证券市场信息披露中存在着为定期报告信息进行补充更正的“补丁”现象。“年报补丁”重新表述了经过审计的年度财务报告内容，损害了公开信息的可靠性和及时性。国外经验研究认为重新表述定期报告的企业有可能通过重述进行盈余管理，具有经济实力和外部控制较弱的特征。本文试图通过实证检验我国重新表述财务报表的上市公司的经济特征。<br>　　本文选取了2005至2006年间进行财务报告重述的上市公司作为样本研究重述财务报表企业的特征。研究发现，相对于无重述公司，重述公司的财务表现较差，有显著的亏损压力;债务负担与企业的重述行为有明显的相关性;进行重述的上市公司一定程度上受到高质量外部审计的制约，但是进行差错更正型重述公司的外部控制作用较低，其高报盈余的财务报表并没有收到更多的非标准无保留审计意见。<br>　　本文的检验结果验证了我国重新表述年报信息的上市公司的经济特征，暗示了企业进行盈余管理的可能性。为了提高证券市场信息质量，保护投资者利益，需要进一步完善制度规范，对上市公司重新表述财务报表行为进行更加严格的监管和控制。

关 键 词： 上市公司 财务报表 盈余管理 经济特征

分 类 号： [F832.51 F279.246]

领　　域： [经济管理] [经济管理] [经济管理]