导　　师： 肖健华

授予学位： 硕士

作　　者： ;

机构地区： 五邑大学

摘　　要： 税收是国家存在的经济基础,同时也是国家重要的经济政策手段,加强税源控制与不断降低税收成本是当前税收理论研究的主要方向之一。加强纳税评估理论研究及建设基于信息技术的纳税评估系统是达到上述目标的有效途径,建设我国纳税评估系统首先必须构建商品税纳税评估指标体系。纳税评估工作是国家税务总局加强税源管理的一项重要举措,它是通过税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报(包括减免缓抵退税申请)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。是介于申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”,具体表现为税务机关通过对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定,及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误,实现对纳税人整体、实时的控管,以促进纳税人的真实申报和提高税收监控管理水平。纳税评估工作是税源管理的重要内容,是税收征管工作一次“质的飞跃”,是加强对税源的科学化、精细化管理的客观要求,是强化税源管理和监控,不断提高税收征管质量和效率的重要手段,是税收内部基础管理制度在税收征管工作中的重要体现。因此,在现代税收征管中需要全面实行纳税评估制度,以加强税收管理,提高征管质量,增强内部监督制约机制,实现税收征管科学化、精细化管理的目标。纳税评估分析时,要综合运用各类指标,并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息,运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值,应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素,考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平,以使预警值更加真实、准确和具有可比性。建立纳税评估预警模型主要是为了能有效地选取评估对象,对纳税评估工作提供指导作用。随着信息技术在税收领域的运用,目前已有一些将计量经济方法和智能信息技术应用于纳税评估领域的尝试,如将Logit回归分析方法引入纳税评估、基于C4.5挖掘算法对行业理论税负进行测算、利用遗传算法优化BP神经网络的方法对纳税人是否诚信的判断、利用聚类分析方法找出纳税异常企业等。针对纳税评估工作的复杂性,如何有效地选取涉税疑点大的评估对象、也为评估人员的实际工作提供涉税疑点的指向性,目前仍处于探索阶段,尚无很理想的解决办法。本文将重点对纳税评估的预警问题进行研究,通过建立纳税评估预警模型筛选出评估对象,根据统计分析方法对选取的评估对象进行分析,为纳税评估预警模型的建立提供了一种可行的途径。最后以江门市中小企业增值税纳税评估为例对该模型进行了实证研究,并提出了相关的建议和对策。

关 键 词： 税收 纳税评估 增值税 指标 预警 中小企业

分 类 号： [F812.42]

领　　域： [经济管理]