导　　师： 李传喜

授予学位： 硕士

作　　者： ;

机构地区： 广东外语外贸大学

摘　　要： 从国内外经济发展经验来看,科技创新是一个国家经济增长的主要推动力。一个国家的创新能力取决于国内各个相关机构的科技创新能力,其中高新技术企业占据了主导地位。高新技术企业致力于研发独特新颖的高新技术产品,以此提高其市场份额与市场竞争力。在这个过程中,整个国家的创新能力得到提升,国家竞争力得到加强。因而,从国家层面上看,鼓励本国高新技术企业加大研发投入,提高研发能力,对于促进国家的经济增长和提高国家的国际竞争力具有重大意义。本文主要通过理论与实证相结合的分析方式,从微观角度对我国税收优惠政策促进高新技术企业创新投入的效应进行研究。本文首先从经济学原理出发,对税收优惠与政府补助这两种政策工具对高新技术企业R&D投入的激励效果进行分析,在理论分析的基础上构建税收激励效应模型,分析税收优惠与政府补助对企业创新的影响路径。而后,从企业创新投入与国际竞争力比较两个方面对我国高新技术企业创新现状进行比较分析,并对我国税收优惠政策进行简要分析。在以上分析的基础上,通过构建模型、筛选样本、收集数据,对理论研究部分进行实证检验。本文选定185家中小板与创业板高新技术企业上市公司2010年-2013年四年的数据作为样本数据,借鉴国内外相关研究税收激励效果的方法,将R&D投入作为因变量,政策激励因素作为自变量,影响R&D投入的其他因素作为控制变量,在此基础上构建回归模型进行研究。在研究的过程中,本文引入实际税率(ETR,effect tax rates)作为衡量所得税税负的指标,摒弃了以往部分研究直接使用所得税税率作为企业实际税负的衡量方式,使得对企业实际税负的测量相对准确。最终得出分析结论:首先,税收优惠比政府补助更能激励企业研发投入;其次,所得税优惠比流转税优惠更具激励效应;最后,税收优惠政策与政府补助政策并不存在政策上的冲突,即“系统失灵”问题,相反,两种政策工具能够形成协同效应,共同激励企业研发投入。在文章的最后一部分,针对我国现行税收政策存在的不足,提出笔者的个人建议。自我国改革开放以来,陆续推出了一系列促进高新技术企业发展的税收优惠政策,这对促进高新技术企业研发费投入的增长发挥了积极作用。深入、定量研究这些激励政策的作用效果,可以为下一步税收政策的制定提供借鉴。

关 键 词： 税收优惠 政府补助 高新技术企业 投入

分 类 号： [F812.42 F273.1]

领　　域： [经济管理] [经济管理] [经济管理]