导　　师： 刘国常

授予学位： 博士

作　　者： ;

机构地区： 暨南大学

摘　　要： 审计质量是审计研究的核心，声誉机制是保证审计质量的最重要、最基础和最有效的方法（夏立军，2006）。审计作为降低代理成本和缓解信息不对称的重要机制，可以起到保护投资者的作用。因此，研究在投资者保护中，会计师事务所声誉是否发挥作用以及如何发挥作用具有十分重要的意义。我国审计市场的建立时间不长，且主要由政府推动发展，对于事务所声誉是否能够发挥作用存在很大争议，特别是证券市场上缺乏对投资者利益的保护，凸显了本文研究的重要性。本文构建了事务所声誉和审计质量的模型，对影响事务所声誉作用机制的因素进行了分析。在探讨事务所声誉如何认定后，采用多种衡量指标，以资本市场上市场份额前十、前二十的事务所，事务所总收入为前十、前二十的事务所，四大及政府行政认可的事务所作为有声誉的事务所，发现资本市场上市场份额为前十、事务所总收入为前十的事务所能提供更高的审计质量；而资本市场上市场份额为前二十、事务所总收入为前二十的事务所没有提供更高的审计质量。本文发现政府行政认可的事务所提供了更高的审计质量，没有发现四大提供更高审计质量的证据。本文也实证检验了事务所声誉对大股东资金占用和对监管部门监督的影响，扩展了审计声誉研究的范围。以A股市场2007年到2010年的上市公司数据为样本，本文发现，对大股东的资金占用行为，事务所能出具非标审计意见；事务所声誉越高，越倾向出具非标意见；并且在上年度上市公司收到非标意见的情况下，事务所声誉越高，越能够导致本年度大股东资金占用的减少。另外，非标意见引起了监管部门对上市公司的处罚；且声誉越高的事务所出具的非标审计意见更容易导致监管部门对上市公司处罚。公司遭到处�

关 键 词： 会计师事务所 声誉机制 投资者保护

领　　域： [经济管理] [经济管理] [经济管理] [经济管理] [经济管理]