导　　师： 曹建新

授予学位： 硕士

作　　者： ;

机构地区： 华南理工大学

摘　　要： 内部控制审计作为完善公司内部控制的重要手段,一直是学术界关注的热点问题。当前,由于相关法律法规的完善,单纯依靠传统会计造假方式或操控应计利润进行盈余管理的方式已经得到一定限制,而不少上市公司高管为了满足其特定的盈余管理需求,愈发倾向于采用更为隐蔽的方式,即真实活动盈余管理来操控利润。我国2012年决定在主板上市公司分类分批推进强制内部控制审计制度,这样的制度背景之下,以真实盈余管理为视角,研究我国内部控制审计的执行效果具有一定的现实意义。本文首先综述了国内外关于内部控制审计与真实盈余管理的研究成果,明确了研究的内容与意义。其次,对我国上市公司内部控制审计发展历程与现状进行了统计分析,并运用Roychowdhury(2006)的计量模型分析了我国真实盈余管理的存在性,并简要分析了内部控制审计对真实盈余管理的关系。接下来,在委托代理理论、信号传递理论、制度变迁理论与政府管制理论分析基础之上提出了本文的三个假设,并建立实证研究模型。以2012、2013年沪深两市2008家上市公司,4016个样本为研究对象,研究内部控制审计对上市公司真实盈余管理的影响。实证结果显示:(1)上市公司是否执行内部控制审计与真实盈余管理程度在10%的水平下呈显著负相关的关系;(2)首次强制执行内部控制审计的上市公司真实盈余管理程度显著低于上一年;(3)与自愿执行内部控制审计的上市公司相比,强制执行内部控制审计的上市公司真实盈余管理水平低。本文的研究结果具有以下意义:(1)从真实盈余管理这一新的视角,对内部控制审计制度的执行效用进行了研究,丰富了内部控制审计与真实盈余管理的研究成果;(2)为2012年发布的《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》的进一步实施提供了经验,有利于完善我国上市公司内部控制审计执行体制;(3)对上市公司执行内部控制审计可以被视为一个有效的市场信号,投资者在做出投资决策时可以参考公司内部控制审计执行情况,从而进一步对公司价值做出合理的判断。

关 键 词： 上市公司 内部控制审计 真实盈余管理

分 类 号： [F275 F239.45]

领　　域： [经济管理] [经济管理] [经济管理] [经济管理]