导　　师： 王耕

学科专业： L0201

授予学位： 硕士

作　　者： ;

机构地区： 上海交通大学

摘　　要： 会计政策选择的动机及其经济后果具有十分重要的理论与实践意义。本文主要做了以下几方面的工作： 一、对会计政策及其选择的有关概念做了简要的界定。 二、回顾了会计政策及其选择的历史变迁，对比了西方发达国家和中国的不同会计政策选择的特点。本文认为：宏观会计政策是随着企业组织形式的演化以及经济的发展而不断完善的；企业组织形式的变迁影响到会计政策的制定以及会计政策的选择，进而直接影响经济后果。目前，会计决策有用性目标基本上被各方所接受，企业的会计政策选择需要以公允性为前提。 三、综述了西方国家上市公司会计政策选择的一般动机，着重探讨了转型时期的中国上市公司会计政策选择动机的特殊性及其已有的研究成果。 四、提出了“响应国家政策”的动机假设，并以三年国企脱困期的上市公司四项减值计提为研究对象，并通过1999-2000 年深圳上市公司财务数据进行实证分析，得出以下几点结论： 1、与2000 年相比，1999 年我国上市公司在四项减值计提方面确实存在多计提的现象。 2、1999 年国有股份比例越高，坏账准备计提比例越高，2000 年转回坏账的比例也越高。 3、企业规模越大，计提的减值准备比例也越大。 4、资产负债率对企业会计政策的选择具有不确定性的影响。该实证研究验证了所提的四项假设，比较可靠地验证了我国上市公司有“响应国家政策”的动机假设。 本文完成了下列创新工作： 首先，比较全面地回顾了会计政策的历史变迁，并得出几点重要的 结论： 1、宏观会计政策的制定及其目标的确定是随着经济环境的变化不断加以演进； 2、宏观会计政策的制定也是参与各方博弈的结果； 3、微观会计政策的选择只有具备公允性才能体现宏观会计政策决策有用性的目标，但由于微观决策主体自身的利益需要，公允性往往难以实现。 其次，对国有企业“响应国家政策”的动机假设进行实证研究。以三年国企脱困期的上市公司四项减值计提为研究对象，提出并验证了四项假设。该实证研究比较可靠地验证了我国上市公司有“响应国家政策”的动机假设。根据以上研究，本文分析得出现行会计核算制度预留给上市公司自主性会计政策变更的弹性空间较大，并提出了规范现行上市公司会计政策选择行为的以下政策性建议： 1、未来相当时间内财政部仍有必要继续保留对会计政策制定的垄断权； 2、准则制定部门应对现行各备选会计处理方法作进一步取舍和规范； 3、财政部日后颁发新的会计核算法规时应明确首次执行的操作方法； 4、规范重大的自主性会计政策变更的决策程序； 5、督促注册会计师发挥应有的监督作用。

关 键 词： 上市公司 会计政策选择 会计核算制度 经济后果

分 类 号： [F275.2 F276.6 F832.51]

领　　域： [经济管理] [经济管理] [经济管理] [经济管理] [经济管理]