导　　师： 王芸

学科专业： L0201

授予学位： 硕士

作　　者： ;

机构地区： 华东交通大学

摘　　要： 随着国内审计失败的不断发生，2004年10月，中国注册会计师协会在国际审计与鉴证准则理事会通过并于2004年12月15日起正式施行的《审计风险准则》基础上，发布了我国的《审计风险准则征求意见稿》。这个意见征求稿针对的是重大错报风险的识别、评估和应对问题。结合独立审计理论与实践工作的需要，审计风险识别也就成为了被广泛关注及研究的课题。 独立审计风险具有客观性，这主要是源于审计主体、审计客体、审计报告利益相关者相互之间的信息不对称所造成的。如何来规范审计主体与审计报告利益相关者之间的委托代理关系，如何从制度的角度来降低审计风险产生的机率，如何用具有法律效力的文书来约束独立审计参与各方的行为，这些问题涉及到参与独立审计行业的各个对象。解决这些问题的开端就在于对独立审计风险进行识别。只有对独立审计风险产生的原因及其影响作一个深入的研究，相应地建立起识别风险大小的计量模式，才能对独立审计参与各方进行有效的激励和约束，从而提高独立审计在市场中扮演的“经济警察”角色的作用，并最终使审计风险降至参与各方可接受水平。 鉴于现有的独立审计风险识别研究方面的不足，本文主要采用规范研究与实证研究相结合的方法。首先通过对历年审计失败案例的统计分析，从年度分布、处罚原因、处罚公告类型、涉案会计师事务所与涉案公司的关联等四个方面最终总结出这些审计失败案例的一些共同特征和规律。然后根据独立审计行业参与对象，按审计主体、审计客体、执业环境来分类进行定性分析，寻找出审计执业过程中审计风险产生的原因及风险诱发因素，筛选并归纳出其中的关键因素，确定其对独立审计风险影响的大小。在此基础上，本文建立了一个独立审计风险识别计量模型，进一步从定量方面来对审计项目整体风险进行识别，从而为审计项目是否进行相关调整提供建议。为使本文所构建的风险识别计量模型具有科学性和可操作性，模型中指标因素矩阵的建立及权重的确定采用了德尔菲法及层次分析法。最后，论文通过中天勤会计师事务所2000年对银广夏公司进行的年度财务报告审计项目来对计量模型进行了验证，从而完成了理论到实践的转化。

关 键 词： 审计风险 风险识别 审计失败

分 类 号： [F239.2]

领　　域： [经济管理] [经济管理]