导　　师： 刘冬荣

学科专业： L01

授予学位： 博士

作　　者： ;

机构地区： 中南大学

摘　　要： 资本市场会计诚信缺失，会计信息质量低下的顽疾已经引起学者和相关部门长久的关注和探索，但就目前现状而言，无论是在理论上还是在实践中，会计失信仍是一个远未能解决的难题。现有对会计失信问题的研究，学者多从外部会计制度、内部公司治理层面对会计诚信缺失的原因和对策进行分析，没有能够建立一个对会计诚信分析的理论体系和分析框架，这种局限性不可避免使分析停留在事物表面而缺乏对其本质问题的深层把握。因此无论是对业已十分严重的会计失信的实践治理还是对于该方面的理论发展，都是有待继续深入的。本文在企业契约理论的广义视野里，把会计诚信视为企业要素所有者之间签订的一份契约，会计信息质量问题就变成了会计诚信契约的有效履行问题，由此揭示出一个研究会计诚信问题的全新理论视角。本文运用契约经济学的基本分析思路，演绎出会计诚信契约存在于企业内部的基本缘由，构筑出会计诚信契约的基本理论体系框架，理论联系实际分析了会计诚信契约的实现问题。文章的基本内容与研究结构沿着如下逻辑思路展开。 企业是一组契约关系的联结，企业内部契约安排按其性质的不同可以分为要素使用权交易契约和会计契约两部分，要素使用权交易契约规定企业内部生产要素的组织结构和企业所有权安排方式，并最终决定企业剩余索取权的分享状态，会计契约则决定企业剩余的计量方式。现实中的契约都是不完全的，要素使用权交易契约的不完全性主要表现在企业经营者对企业剩余索取权的分享，会计契约的不完全性表现在经营者拥有剩余的会计规则制定权。经营者既享有剩余索取权又控制剩余计量的会计执行权，企业其他契约主体必定会担心自己在企业中的契约利益会因会计契约的�

关 键 词： 会计诚信契约 理论构架 会计失信 契约履行

领　　域： [经济管理] [经济管理]