导　　师： 於鼎丞

学科专业： B0203

授予学位： 博士

作　　者： ;

机构地区： 暨南大学

摘　　要： 在经济全球化的背景下，随着市场经济的发展，我国企业的避税活动呈现出一种不断上升的势头，税收征管工作面临着严峻的挑战。如何应对这种避税行为的变化，实施更加有效的反避税策略，全面提升我国的反避税工作水平，已成为我国税收管理中亟待解决的问题。 孙子日：“知彼知已，百战不殆”，税务机关要有效地抑制企业避税活动，必须料敌先机，深入分析企业与外部税收环境的相互作用关系，了解企业避税行为的成因，就企业对各项税收法规和征管措施可能的行为反应做出合理的预期，以掌握避税与反避税斗争的主动权。据此，笔者从博弈的角度提出，改进反避税的方法和策略，应建立在对企业避税行为分析的基础之上。根据lewin的行为模型，笔者构建了一个企业避税行为模型，勾画了企业避税行为动机产生及其行为决策的过程，以此作为本文的研究框架。 本文在结构上共设7章，研究思路可以划分为四个层次： 第一层次是本文的研究基础，包括第1、2章。主要是提出问题，阐明本文的研究目的和研究意义，综述国内外的相关研究成果，确定研究的基本思路，为本文的研究奠定理论基础。 第二个层次是对企业避税行为的内在动因分析，包括第3、4章。笔者首先运用心理学理论，采用规范分析方法，分别从企业避税行为的内驱力和诱因两个方面，剖析影响企业避税行为动机状态的各种因素。然后，通过问卷调查，运用实证分析方法，对理论分析的结论进行检验和补充。 第三个层次是对企业避税行为空间分析，包括第5章。笔者首先建立避税与反避税的静态博弈模型，分析了影响和制约企业避税行为空间的内外部因素。在此基础上，逐步放宽模型假设条件，运用动态博弈方法和信息经济学的相关理论，分析了行为决策时序、反避税调查的查出率、税务机关“道德风险”行为、预约定价制等因素，对企业避税行为空间的影响，进一步阐明税收征纳双方行为决策的相互作用关系，对静态博弈分析结论进行修正和补充。 第四个层次是探索有效抑制我国企业避税活动的策略和方法，包括第6、7章。笔者分析了我国反避税工作中存在的主要问题，并结合企业避税行为分析的研究结论，对加强反避税工作提出了一些有益的建议。认为税务机关应该改变反避税策略，“因势利导”，“堵疏结合”。应注重反避税效果与税收征管成本的平衡，主张建立统一的反避税法律体系，构建具有快速反应能力的反避税机制。并在提高企业的纳税意识、明确企业的举证责任、细化反避税的有关规定、建立健全统一的反避税信息系统等方面，提出了笔者自己的看法。

关 键 词： 企业避税 税收环境 征管措施 避税行为分析

分 类 号： [F812.423]

领　　域： [经济管理]