导　　师： 徐文丽

学科专业： L0201

授予学位： 硕士

作　　者： ;

机构地区： 上海大学

摘　　要： 随着我国加入WTO，我国的海外投资和跨国经营进入一个新的阶段，取得了令人瞩目的发展。国际税收环境为跨国公司的税收筹划带来了巨大的机遇。跨国公司税收筹划在我国还是一个崭新的课题。通过对跨国公司税收筹划的研究和探讨，不仅可以用合法的方式为我国跨国公司获得税收利益；同时，将税收筹划作为跨国企业发展战略管理中的一个重要组成部分，还可以不断提高跨国公司的管理水平和经济效益。 国际双重征税是跨国公司税收筹划需解决的主要问题。包括我国在内的大多数国家针对跨国公司的国外税收实行限额抵免的政策。由此，本文分别对国外税收抵免限额多余与不足两种情况进行了筹划分析，用实例说明处于抵免限额不足的跨国公司具有减少国外税负的必要。 如何进行筹资战略、投资战略和经营战略中的税收筹划是研究和探讨跨国企业发展战略中税收筹划的重点。笔者首先从M&M理论得到启示，认为子公司以向母公司支付所欠债务利息或支付租金等费用的方式汇回利润能获得更多的税收利益，并提出可以在无税管辖区和有广泛税收协定的管辖区分别设立金融公司，以减少利息预提税，降低整体融资的成本。其次，笔者对比分析了跨国公司不同组织形式和职能下的税收待遇，以及隐性税收对投资收益率的影响，说明进行国外投资决策时应充分考虑不同投资地点与时间的投资收益率，避免具有大量隐性税收的投资。另外，笔者还探讨了转让定价在跨国公司经营战略中的减税作用，通过对关税及所得税影响转让定价的经济分析，提出可以在低税管辖区设立贸易公司，以实现跨国公司利润的再分配，即将利润从高税收管辖区转移到低税收管辖区。 最后，本文进一步分析了跨国公司税收筹划过程中应注意的问题，包括从跨国公司的整体利益出发来选择筹划方案，通过设计全过程风险管理模型来有效控制税收筹划中的风险，以及关注跨国公司税收筹划中的各种非税成本，以实现税收筹划服务于企业价值最大化的目标。

关 键 词： 跨国公司 企业发展战略 税收筹划 财务管理

分 类 号： [F279.247 F273]

领　　域： [经济管理] [经济管理] [经济管理] [经济管理]